Анализ себестоимости продукции
СОДЕРЖАНИЕ
1. Общий анализ затрат и себестоимости продукции |
2. Оценка уровня производственного левериджа |
3. Оценка влияния экстенсивных и интенсивных факторов на прирост продукции |
4. Оценка уровня затрат на использование трудовых ресурсов |
5. Анализ затрат на использование основных средств |
6. Анализ затрат на использование материальных ресурсов |
7. Планирование резервов сокращения затрат |
ВСТУПЛЕНИЕ
Анализ себестоимости проводится для оценки достигнутых результатов и осуществления контроля за формированием расходов. Анализ изменения себестоимости в отчетном году, который предшествует обоснованию ее показателей в планах предприятия, предполагает изучение факторов организации производства, улучшения организации обслуживания производства, совершенствования управления производством, улучшения использования основных средств, организации материальноскладського хозяйства, уменьшение транспортных расходов, избежание лишних затрат.
При анализе обнаруживают влияние на себестоимость изменения структуры и качества продукции, относительное сокращение постоянных затрат на одну тысячу рублей валовой продукции, что обусловлено ростом объема производства.
Особое внимание обращают на соотношение роста производительности и оплаты труда, использования производственных ресурсов и мощностей, формы организации производства и труда.
Анализ себестоимости продукции — это:
— Объективная оценка выполнения плана себестоимости продукции в целом по предприятию и отдельным видам продукции;
— Изучение причин отклонения фактических расходов от плановых в разрезе статей, а также по отдельным видам и группам продукции;
— Поиск резервов снижения себестоимости продукции, разработка соответствующих мероприятий по их использованию;
— Обеспечение центров ответственности необходимой аналитической информации по оперативному управлению формированием себестоимости продукции;
— Разработка оптимальной величины плановых затрат, плановых нормативных калькуляций на отдельные изделия и виды продукции.
1. Общий анализ затрат и себестоимости продукции
Себестоимость продукции, как одна из важных сторон деятельности хозяйства, отражается системой показателей
Таблица 1.1.
Расчет планового изменения себестоимости продукции по сравнению с прошлым годом
Вид продукции |
Себестоимость ед. продукции, тыс.р. |
Плановый выпуск продукции, у.н.ед. (Кiпл) |
|
прошлый год (Сi0) |
по плану отчетного года (Сiпл) |
||
А |
1 |
2 |
3 |
Пелядь свежемороженая |
128,36 |
136,97 |
165000 |
Пелядь вяленая |
223,5 |
236,76 |
172500 |
Пелядь копченая |
168,19 |
178,16 |
135000 |
Итого: |
Х |
Х |
472500 |
Таблица 1.2.
Расчет затрат на плановый выпуск продукции
Вид продукции |
Затраты на плановый выпуск продукции, тыс.р. (З) |
||
по себестоимости прошлого года (Кiпл×Сi0) |
по плановой себестоимости отчетного года (Кiпл ×Сiпл) |
изменения к прошлому году, % ((гр.5- гр.4):гр.4×100) |
|
А |
4 |
5 |
6 |
Пелядь свежемороженая |
21179,4 |
22600,1 |
1420,6 |
Пелядь вяленая |
38553,8 |
40841,1 |
2287,4 |
Пелядь копченая |
22705,7 |
24051,6 |
1346 |
Итого: |
82438,8 |
87492,8 |
5053,6 |
В процессе производства формируется технологическая себестоимость, из основных прямых производственных затрат, связанных непосредственно с технологией производства продукции, материальных затрат (на приобретение семян и посадочного материала, удобрений, кормов, сырья), оплаты труда и других прямых затрат.
Таблица 1.3.
Расчет фактического изменения себестоимости продукции по сравнению с прошлым годом
Вид продукции |
Себестоимость ед. продукции, тыс. руб. |
Фактический выпуск продукции, у.н.ед. (Кiф) |
||
прошлый год (Сi0) |
отчетный год |
|||
план (Сiпл) |
факт (Сiф) |
|||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
Пелядь свежемороженая |
128,36 |
136,97 |
139,77 |
172500 |
Пелядь вяленая |
223,5 |
236,76 |
239,39 |
172500 |
Пелядь копченая |
168,19 |
178,16 |
181,88 |
13500 |
Итого: |
Х |
Х |
Х |
48000 |
Таблица 1.4.
Расчет затрат на фактический выпуск продукции
Вид продукции |
Затраты на фактический выпуск продукции, тыс.р. по себестоимости (З) |
|||
прошлого года (Кiф×Сi0) |
плановой отчетного года (Кiф ×Сiпл) |
фактической отчетного года (Кiф ×Сiф) |
||
А |
5 |
6 |
7 |
|
Пелядь свежемороженая |
22142,1 |
23627,33 |
24110,33 |
|
Пелядь вяленая |
38553,75 |
40841,1 |
41294,78 |
|
Пелядь копченая |
2270,57 |
2405,16 |
2455,38 |
|
Итого: |
62966,42 |
66873,59 |
67860,48 |
Фактическая себестоимость продукции выросла по сравнению с базисным годом на 8%, что связанно с ростом материальных затрат.
Проведем факторный анализ затрат на 1 руб. товарной продукции. ______________________________________________________
Таблица 1.5
Оценка влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции
Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп. (ЗТП) |
Факторы |
|||
выпуск продукции (Кi) |
структура производства (Удi) |
себестоимость ед. продукции (Сi) |
цена ед. продукции (Цi) |
|
А |
2 |
3 |
4 |
5 |
ЗТПпл |
0,91 |
|||
ЗТПусл1 |
0,91 |
0,91 |
||
ЗТПусл2 |
1 |
1 |
||
ЗТПусл3 |
1,01 |
1,01 |
||
ЗТПф |
0,89 |
|||
DЗТП |
DЗТПКi= ЗТПусл1— ЗТПпл |
DЗТПУдi= ЗТПусл2— ЗТПусл1 |
DЗТПСi= ЗТПусл3— ЗТПусл2 |
DЗТПЦi= ЗТПф-ЗТПусл3 |
0 |
0,09 |
0,01 |
-0,12 |
DЗТП |
DЗТПКi= ЗТПусл1— ЗТПпл |
DЗТПУдi= ЗТПусл2— ЗТПусл1 |
DЗТПСi= ЗТПусл3— ЗТПусл2 |
DЗТПЦi= ЗТПф-ЗТПусл3 |
-0,01 |
-0,01 |
0,17 |
-0,19 |
Таблица 1.6
Расчет фактических затрат на рубль товарной продукции
Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп. (З) |
Расчет |
|
1 |
||
ЗТПпл |
å(Кiпл×Сiпл): å(Кiпл×Цiпл) = 0,91 |
|
ЗТПусл1 |
ЗТПпл×Квп* = 0,91*1=0,91 |
|
ЗТПусл2 |
å(Кiф×Сiпл): å(Кiф×Цiпл) = 1 |
|
ЗТПусл3 |
å(Кiф×Сiф): å(Кiф×Цiпл) = 1,01 | |
ЗТПф |
å(Кiф×Сiф): å(Кiф×Цiф) = 0,89 |
|
DЗТП |
DЗТПобщ = Зф — Зпл =DЗКi+DЗУдi +DЗСi +DЗЦi = -0,02 |
Квп = 1
Далее выполним факторный анализ влияния различных видов затрат на себе стоимость продукции.
Таблица 1.7.1.
Факторный анализ себестоимости пеляди свежемороженой
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение, ± |
А |
1 |
2 |
3 |
Объем производства, шт. (К) |
165000 |
150000 |
-15000 |
Общая сумма постоянных затрат, тыс.р. (Зc) |
490,8 |
449,14 |
-41,66 |
Удельные переменные расходы, руб. (Зv) |
134,00 |
136,38 |
2,38 |
Себестоимость ед. продукции, руб. (С) |
136,97 |
139,37 |
2,4 |
*Анализ осуществляется способом цепных подстановок по следующей факторной модели: С = З с: К + Зv
Расчеты и выводы:
Спл= Зспл : Кпл+Зvпл = 3108,55
Сусл1= Зспл : Кф+Зvпл = 3406
Сусл2= Зсф : Кф+Зvпл = 3128,3
Сф= Зсф : Кф+Зvф = 3408,38
DСобщ= Сф — Спл =DСк+DСЗс +DСЗv = 299,83
DСк= Сусл.1 — Спл = 297,45
DСЗс= Сусл2 — Сусл1 = -277,7
DСЗv =Сф— Сусл.2 = 280,08
Таблица 1.7.2.
Факторный анализ себестоимости пеляди вяленой
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение, ± |
А |
1 |
2 |
3 |
Объем производства, шт. (К) |
160500 |
166500 |
6000 |
Общая сумма постоянных затрат, тыс.р. (Зc) |
993,02 |
1121,4 |
128,38 |
Удельные переменные расходы, руб. (Зv) |
230,56 |
226,64 |
-3,92 |
Себестоимость ед. продукции, руб. (С) |
236,76 |
239,39 |
2,63 |
*Анализ осуществляется способом цепных подстановок по следующей факторной модели: С = З с: К + Зv
Расчеты и выводы:
Спл= Зспл : Кпл+Зvпл = 6417,6
Сусл1= Зспл : Кф+Зvпл = 6194,64
Сусл2= Зсф : Кф+Зvпл = 6965,7
Сф= Зсф : Кф+Зvф = 6961,78
DСобщ= Сф — Спл =DСк+DСЗс +DСЗv = 544,18
DСк= Сусл.1 — Спл =-222,96
DСЗс= Сусл2 — Сусл1 = 771,06
DСЗv =Сф— Сусл.2 = -3,92
Таблица 1.7.3.
Факторный анализ себестоимости пеляди копченой
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение, ± |
А |
1 |
2 |
3 |
Объем производства, шт. (К) |
135000 |
132000 |
-3000 |
Общая сумма постоянных затрат, тыс.р. (Зc) |
690,69 |
724,62 |
33,93 |
Удельные переменные расходы, руб. (Зv) |
173,1 |
176,39 |
3,29 |
Себестоимость ед. продукции, руб. (С) |
178,16 |
181,88 |
3,2 |
*Анализ осуществляется способом цепных подстановок по следующей факторной модели: С = З с: К + Зv
Расчеты и выводы:
Спл= Зспл : Кпл+Зvпл = 5289,32
Сусл1= Зспл : Кф+Зvпл = 5405,6
Сусл2= Зсф : Кф+Зvпл = 5662,65
Сф= Зсф : Кф+Зvф = 5665,94
DСобщ= Сф — Спл =DСк+DСЗс +DСЗv = 376,62
DСк= Сусл.1 — Спл = 116,28
DСЗс= Сусл2 — Сусл1 =257,05
DСЗv =Сф— Сусл.2 = 3,29
Далее проведём анализ себестоимости продукции по элементам затрат
Таблица 1.8.1
Состав затрат на производство продукции А
Элементы затрат |
Прошлый год |
План отчетного года |
||
сумма, тыс.р. |
структура, % |
сумма, тыс.р. |
структура, % |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
Материальные затраты |
63995,25 |
91,5 |
74036,58 |
92,03 |
Затраты на оплату труда |
431,25 |
0,62 |
458,2 |
0,57 |
Отчисления на социальные нужды |
453,75 |
0,65 |
478,35 |
0,59 |
Амортизация основных средств |
3050 |
4,36 |
3300 |
4,1 |
Прочие затраты |
2012,5 |
2,88 |
2174,5 |
2,7 |
Итого по элементам затрат |
69942,75 |
100,0 |
80447,63 |
100 |
Таблица 1.9.1
Анализ себестоимости продукции по элементам продукции А
Элементы затрат |
Фактически в отчетном году |
Изменение фактических удельных весов по сравнению с |
||
сумма, тыс.р. |
структура, % |
прошлым годом |
планом |
|
А |
5 |
6 |
7 |
8 |
Материальные затраты |
74349,75 |
92,12 |
0,62 |
0,09 |
Затраты на оплату труда |
456,75 |
0,57 |
-0,05 |
— |
Отчисления на социальные нужды |
508,65 |
0,63 |
-0,02 |
0,04 |
Амортизация основных средств |
3100 |
3,84 |
-0,52 |
-0,26 |
Прочие затраты |
2295,5 |
2,84 |
-0,04 |
0,14 |
Итого по элементам затрат |
80710,65 |
100,00 |
Х |
Х |
Таблица 1.8.2
Состав затрат на производство продукции Б
Элементы затрат |
Прошлый год |
План отчетного года |
||
сумма, тыс.р. |
структура, % |
сумма, тыс.р. |
структура, % |
|
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
Материальные затраты |
63995,25 |
91,5 |
74036,58 |
92,03 |
Затраты на оплату труда |
431,25 |
0,62 |
458,2 |
0,57 |
Отчисления на социальные нужды |
453,75 |
0,65 |
478,35 |
0,59 |
Амортизация основных средств |
3050 |
4,36 |
3300 |
4,1 |
Прочие затраты |
2012,5 |
2,88 |
2174,5 |
2,7 |
Итого по элементам затрат |
69942,75 |
100,0 |
80447,63 |
100 |
Таблица 1.9.2
Анализ себестоимости продукции по элементам продукции Б
Элементы затрат |
Фактически в отчетном году |
Изменение фактических удельных весов по сравнению с |
||
сумма, тыс.р. |
структура, % |
прошлым годом |
планом |
|
Б |
5 |
6 |
7 |
8 |
Материальные затраты |
74349,75 |
92,12 |
0,62 |
0,09 |
Затраты на оплату труда |
456,75 |
0,57 |
-0,05 |
— |
Отчисления на социальные нужды |
508,65 |
0,63 |
-0,02 |
0,04 |
Амортизация основных средств |
3100 |
3,84 |
-0,52 |
-0,26 |
Прочие затраты |
2295,5 |
2,84 |
-0,04 |
0,14 |
Итого по элементам затрат |
80710,65 |
100,00 |
Х |
Х |
Таблица 1.8.3
Состав затрат на производство продукции В
Элементы затрат |
Прошлый год |
План отчетного года |
||
сумма, тыс.р. |
структура, % |
сумма, тыс.р. |
структура, % |
|
В |
1 |
2 |
3 |
4 |
Материальные затраты |
63995,25 |
91,5 |
74036,58 |
92,03 |
Затраты на оплату труда |
431,25 |
0,62 |
458,2 |
0,57 |
Отчисления на социальные нужды |
453,75 |
0,65 |
478,35 |
0,59 |
Амортизация основных средств |
3050 |
4,36 |
3300 |
4,1 |
Прочие затраты |
2012,5 |
2,88 |
2174,5 |
2,7 |
Итого по элементам затрат |
69942,75 |
100,0 |
80447,63 |
100 |
Таблица 1.9.3
Анализ себестоимости продукции по элементам продукции В
Элементы затрат |
Фактически в отчетном году |
Изменение фактических удельных весов по сравнению с |
||
сумма, тыс.р. |
структура, % |
прошлым годом |
планом |
|
В |
5 |
6 |
7 |
8 |
Материальные затраты |
74349,75 |
92,12 |
0,62 |
0,09 |
Затраты на оплату труда |
456,75 |
0,57 |
-0,05 |
— |
Отчисления на социальные нужды |
508,65 |
0,63 |
-0,02 |
0,04 |
Амортизация основных средств |
3100 |
3,84 |
-0,52 |
-0,26 |
Прочие затраты |
2295,5 |
2,84 |
-0,04 |
0,14 |
Итого по элементам затрат |
80710,65 |
100,00 |
Х |
Х |
Проанализировавши данные таблицы 1.8 и 1.9 следует отметить, что наибольший удельный вес занимает материальные затраты, что связано с необходимостью покупки сырья для производства продукции. Увеличение затрат на оплату труда, а соответственно и отчисление на социальные нужды было в результате увеличение уровня социальных гарантий, количество наемных работников не менялось.
Таблица 1.10.1.
Состав затрат на производство продукции А
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Расходы на 1 руб. выпущенной продукции, коп. |
Отклонение, ± |
||||
план |
факт |
прошлый год |
отчетный год |
от прошлого года |
от плана |
|||
план |
факт |
|||||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Выпуск продукции, тыс.р. |
14850 |
20625 |
18000 |
Х |
Х |
Х |
3150,00 |
-26,25 |
Полная себестоимость продукции, тыс.р. |
17328,16 |
22600,47 |
20905,77 |
1,17 |
1,1 |
1,16 |
3577,61 |
-1694,7 |
В ее составе:
-расходы по обслуживанию производства и управления, тыс.р. |
16459,92 |
21543,83 |
20015,7 |
1,11 |
1,04 |
1,11 |
3555,78 |
-1528,13 |
удельный вес в полной себестоимости, % |
94,99 |
95,32 |
95,74 |
Х |
Х |
Х |
0,75 |
0,42 |
Из них:
— расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования |
151,07 |
110,6 |
97,83 |
0,01 |
0,01 |
0,01 |
-53,24 |
-12,77 |
удельный вес в полной себестоимости, % |
0,87 |
0,49 |
0,47 |
Х |
Х |
Х |
-0,4 |
-0,02 |
— общепроизводственные расходы (кроме расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, тыс.р. |
684,44 |
910,16 |
759,95 |
0,05 |
0,04 |
0,04 |
75,51 |
-150,21 |
удельный вес в полной себестоимости, % |
3,95 |
4,03 |
3,64 |
Х |
Х |
Х |
-0,31 |
-0,39 |
— общехозяйственные расходы, тыс.р. |
15,24 |
19,64 |
17,61 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
2,37 |
-2,03 |
удельный вес в полной себестоимости, % |
0,09 |
0,09 |
0,08 |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
— коммерческие расходы, тыс.р. |
15,24 |
19,64 |
17,61 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
— |
— |
удельный вес в полной себестоимости, % |
0,09 |
0,09 |
0,08 |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Таблица 1.10.2.
Состав затрат на производство продукции Б
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Расходы на 1 руб. выпущенной продукции, коп. |
Отклонение, ± |
||||
план |
факт |
прошлый год |
отчетный год |
от прошлого года |
от плана |
|||
план |
факт |
|||||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Выпуск продукции, тыс.р. |
39375 |
41730 |
44955 |
Х |
Х |
Х |
5580,00 |
3225,00 |
Полная себестоимость продукции, тыс.р. |
35201,61 |
37999,41 |
39813,88 |
0,89 |
0,91 |
0,89 |
4612,27 |
1814,47 |
В ее составе:
-расходы по обслуживанию производства и управления, тыс.р. |
33069,75 |
35861,54 |
37634,91 |
0,84 |
0,86 |
0,84 |
4565,16 |
1773,37 |
удельный вес в полной себестоимости, % |
93,94 |
94,37 |
94,53 |
Х |
Х |
Х |
0,58 |
0,15 |
Из них:
— расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования |
230,28 |
223,77 |
244,33 |
0,01 |
0,01 |
0,01 |
14,05 |
20,56 |
удельный вес в полной себестоимости, % |
0,65 |
0,59 |
0,61 |
Х |
Х |
Х |
-0,04 |
0,02 |
— общепроизводственные расходы (кроме расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, тыс.р. |
1828,0, |
1841,5 |
1897,99 |
0,05 |
0,04 |
0,04 |
69,99 |
56,49 |
удельный вес в полной себестоимости, % |
5,19 |
4,85 |
4,77 |
Х |
Х |
Х |
-0,43 |
-0,08 |
— общехозяйственные расходы, тыс.р. |
33,07 |
32,88 |
36,65 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
3,58 |
3,77 |
удельный вес в полной себестоимости, % |
0,09 |
0,09 |
0,09 |
Х |
Х |
Х |
0,00 |
0,01 |
— коммерческие расходы, тыс.р. |
40,42 |
39,73 |
43,98 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
3,56 |
4,25 |
удельный вес в полной себестоимости, % |
0,11 |
0,10 |
0,11 |
Х |
Х |
Х |
0,00 |
0,01 |
Таблица 1.10.3.
Состав затрат на производство продукции В
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Расходы на 1 руб. выпущенной продукции, коп. |
Отклонение, ± |
||||
план |
факт |
прошлый год |
отчетный год |
от прошлого года |
от плана |
|||
план |
факт |
|||||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Выпуск продукции, тыс.р. |
26137,5 |
29025 |
29040 |
Х |
Х |
Х |
2902,5 |
15,00 |
Полная себестоимость продукции, тыс.р. |
21444,46 |
24050,95 |
24008,37 |
0,82 |
0,83 |
0,83 |
2563,91 |
-42,58 |
В ее составе:
-расходы по обслуживанию производства и управления, тыс.р. |
20029,32 |
22563,96 |
22572,39 |
0,77 |
0,78 |
0,78 |
2543,07 |
8,43 |
удельный вес в полной себестоимости, % |
93,4 |
93,82 |
94,02 |
Х |
Х |
Х |
0,62 |
0,2 |
Из них:
— расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования |
152,87 |
155,64 |
157,83 |
0,01 |
0,01 |
0,01 |
4,96 |
2,19 |
удельный вес в полной себестоимости, % |
0,71 |
0,65 |
0,66 |
Х |
Х |
Х |
-0,06 |
0,01 |
— общепроизводственные расходы (кроме расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, тыс.р. |
1213,49 |
1280,84 |
1226,06 |
0,05 |
0,04 |
0,04 |
12,57 |
-54,78 |
удельный вес в полной себестоимости, % |
5,66 |
5,33 |
5,11 |
Х |
Х |
Х |
-0,55 |
-0,22 |
— общехозяйственные расходы, тыс.р. |
21,95 |
22,87 |
23,68 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
1,73 |
0,81 |
удельный вес в полной себестоимости, % |
0,1 |
0,1 |
0,1 |
Х |
Х |
Х |
0 |
0 |
— коммерческие расходы, тыс.р. |
26,83 |
27,63 |
28,41 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
1,58 |
0,78 |
удельный вес в полной себестоимости, % |
0,13 |
0,11 |
0,12 |
Х |
Х |
Х |
-0,01 |
0,01 |
Таким образом, на основании вышесказанного отметим, что на протяжение анализированного периода наибольший удельный вес в полной себестоимости занимают расходы по обслуживанию производства и управления.
По сколько предприятие закупает сырье, возможным перспективным направлением для уменьшение данной статьи затрат станет выращивание пеледи на предприятии, что позволит иметь стабильную базу без угрозы перебоя сырья, а и диверсифицировать деятельность предприятие (рыба ловля), что обеспечит конкурентоспособное долгосрочное существование предприятие, а также обеспечение социального эффекта – увеличение количества рабочих мест, решение экологических проблем региона территориального размещения.
2. Оценка уровня производственного левериджа
Определим запас финансовой устойчивости предприятия в стоимостных измерителях и в %.
Таблица 2.1. Расчет запаса финансовой устойчивости предприятия
Показатели |
Год |
|
Базовый год |
Факт |
|
А |
1 |
2 |
1. Выручка от продажи, тыс.р. |
80362,5 |
91995 |
2. Прибыль от продажи, тыс.р. |
11487,5 |
12513,5 |
3. Полная себестоимость, тыс.р. |
68875 |
79481,5 |
3.1. Сумма переменных затрат, тыс.р. |
431,25 |
456,75 |
3.2. Сумма постоянных затрат, тыс.р. |
1512,5 |
1695,5 |
4. Сумма маржинального дохода в выручке, тыс.р. (стр.2+стр.3.2) |
13000 |
14209 |
5. Доля маржинального дохода в выручке, % (стр.4:стр.1×100) |
16,17 |
15,45 |
6. Порог рентабельности, тыс.р. (стр.3.2:стр.5×100) |
9353,74 |
10974,11 |
7. Запас финансовой устойчивости, тыс.р.
(стр.1— стр.6) |
71008,76 |
81020,89 |
8. Запас финансовой устойчивости, %
((стр.7:стр.1×100) |
88,36 |
88,07 |
Запас финансовой устойчивости предприятие в процентном соотношении остается на уровне около 88,0%, хотя в абсолютном размере он увеличился, по сколько разглядываем данные в динамичном развитии.
Увеличение прибыли предприятия в условиях увеличение как объёма так и затрат свидетельствует про эффективности деятельности, пропорциональном развитии, принятие актуальных управленческих решений, что в долгосрочной перспективе определяет стратегию развития, освоение новых рынков сбыта продукции с возможностью составления долгосрочных договоров поставки продукции.
Таблица 2.2.1
Расчет производственного левериджа пеляди свежемороженой
Показатели |
Базовый год |
Факт |
А |
1 |
2 |
1. Цена изделия, руб. |
110 |
120 |
2. Удельные переменные расходы, тыс. руб. |
67,5 |
75 |
3. Сумма постоянных затрат, тыс.руб. |
1512,5 |
1695,5 |
4. Безубыточный объем продаж, шт.
(стр.3:(стр.1— стр.2)) |
35,59 |
37,68 |
5. Объем выпуска, шт.
5.1. базисный год |
135000 |
Х |
5.2. отчетный год |
Х |
150000 |
6. Прирост производства, %
((стр.5.2— стр.5.1):стр.5.1×100) |
11,11 |
|
7. Выручка, тыс.р.
7.1. базисный год (стр.1×стр.5.1) |
14850 |
Х |
7.2. отчетный год (стр.1×стр.5.2) |
Х |
18000 |
8. Сумма затрат, тыс.р.
8.1. базисный год ( стр.2+стр.3) |
1580 |
Х |
8.2. отчетный год ( стр.2+стр.3) |
Х |
1770,5 |
9. Прибыль, тыс.р.
9.1. базисный год (стр.7.1— стр.8.1) |
13270 |
Х |
9.2. отчетный год (стр.7.2— стр.8.2) |
Х |
16229,5 |
10. Прирост валовой прибыли, %
((стр.9.2— стр.9.1):стр.9.1×100) |
Х |
22,3 |
11. Коэффициент производственного левериджа (стр.10:стр.6) |
Х |
2 |
Таблица 2.2.2
Расчет производственного левериджа пеляди вяленой
Показатели |
Базовый год |
Факт |
А |
1 |
2 |
1. Цена изделия, руб. |
250 |
270 |
2. Удельные переменные расходы, тыс. руб. |
70,4 |
80,2 |
3. Сумма постоянных затрат, тыс.руб. |
2 416,8 |
2 927,1 |
4. Безубыточный объем продаж, шт.
(стр.3:(стр.1— стр.2)) |
68,9 |
70,3 |
5. Объем выпуска, шт.
5.1. базисный год |
157 500 |
Х |
5.2. отчетный год |
Х |
166 500 |
6. Прирост производства, %
((стр.5.2— стр.5.1):стр.5.1×100) |
5,7 |
|
7. Выручка, тыс.р.
7.1. базисный год (стр.1×стр.5.1) |
39 375 |
Х |
7.2. отчетный год (стр.1×стр.5.2) |
Х |
44 955 |
8. Сумма затрат, тыс.р.
8.1. базисный год ( стр.2+стр.3) |
2 487,2 |
Х |
8.2. отчетный год ( стр.2+стр.3) |
Х |
3 007,3 |
9. Прибыль, тыс.р.
9.1. базисный год (стр.7.1— стр.8.1) |
36 887,8 |
Х |
9.2. отчетный год (стр.7.2— стр.8.2) |
Х |
41 947,7 |
10. Прирост валовой прибыли, %
((стр.9.2— стр.9.1):стр.9.1×100) |
Х |
13,72 |
11. Коэффициент производственного левериджа (стр.10:стр.6) |
Х |
2,4 |
Таблица 2.2.3
Расчет производственного левериджа пеляди копчёной
Показатели |
Базовый год |
Факт |
А |
1 |
2 |
1. Цена изделия, руб. |
205 |
220 |
2. Удельные переменные расходы, тыс. руб. |
169,1 |
187,8 |
3. Сумма постоянных затрат, тыс.руб. |
2 840 |
2950 |
4. Безубыточный объем продаж, шт.
(стр.3:(стр.1— стр.2)) |
47,1 |
48,6 |
5. Объем выпуска, шт.
5.1. базисный год |
127 500 |
Х |
5.2. отчетный год |
Х |
132 000 |
6. Прирост производства, %
((стр.5.2— стр.5.1):стр.5.1×100) |
3,53 |
|
7. Выручка, тыс.р.
7.1. базисный год (стр.1×стр.5.1) |
26 137,5 |
Х |
7.2. отчетный год (стр.1×стр.5.2) |
Х |
29 040 |
8. Сумма затрат, тыс.р.
8.1. базисный год ( стр.2+стр.3) |
3 009,1 |
Х |
8.2. отчетный год ( стр.2+стр.3) |
Х |
3 137,8 |
9. Прибыль, тыс.р.
9.1. базисный год (стр.7.1— стр.8.1) |
23 128,4 |
Х |
9.2. отчетный год (стр.7.2— стр.8.2) |
Х |
25 902,2 |
10. Прирост валовой прибыли, %
((стр.9.2— стр.9.1):стр.9.1×100) |
Х |
11,99 |
11. Коэффициент производственного левериджа (стр.10:стр.6) |
Х |
3,4 |
3. Оценка влияния экстенсивных и интенсивных факторов на прирост продукции
Таблица 3.1
Динамика работы предприятия за 2 года
Показатели |
Базисный год |
Отчетный год |
Темпы роста, % (гр.2:гр.1×100) |
Прирост, % (гр.3-100) |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Выпуск товарной продукции, тыс.р. |
80362,5 |
91995 |
114,48 |
14,48 |
2. а) численность работников основного производства, чел. |
8 |
8 |
100 |
— |
б) оплата труда с отчислениями, тыс.р. |
1943,75 |
2152,25 |
110,73 |
10,73 |
3. Материальные затраты, тыс.р. |
63995,25 |
74370,75 |
116,21 |
16,21 |
4. а) производственные основные средства, тыс.р. |
15000 |
15300 |
102 |
2 |
б) амортизация, тыс.р. |
3050 |
3100 |
101,64 |
1,64 |
5. Оборотные средства в материальных активах (запасы), тыс.р. |
5000 |
5100 |
102 |
2 |
6. Совокупные затраты, тыс.р.
(стр.2б + стр.3+стр.4б) |
68989 |
79623 |
115,41 |
15,41 |
7. а) среднегодовая выработка 1 работника, руб. (стр.1:стр.2а) |
10045,31 |
11499,38 |
114,48 |
14,48 |
б) зарплатоотдача, руб. (стр.1:стр.2б) |
41,34 |
42,74 |
103,38 |
3,38 |
8. Материалоотдача, руб. (стр.1:стр.3) |
1,26 |
1,24 |
98,4 |
1,6 |
9. а) фондоотдача, руб. (стр.1:стр.4а) |
5,36 |
6,01 |
112,13 |
12,13 |
б) амортизациоотдача, руб. (стр.1:стр.4б) |
26,34 |
29,68 |
112,68 |
12,68 |
10. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, кол-во обор. (стр.1:стр.5) |
16,07 |
18,04 |
112,26 |
12,26 |
11. Отдача совокупных затрат, руб. (стр.1:стр.6) |
1,16 |
1,16 |
100 |
— |
Увеличение совокупных затрат является комплексным действием показателей: оплата труда с отчислением, материальных затрат и амортизации. Отдача совокупных затрат составляет 100% .
Таблица 3.2
Факторный анализ выпуска продукции
Вид ресурсов |
Прирост ресурса на 1% прироста продукции (по табл.3.1 гр.4) |
Доля влияния на 100% прироста продукции в |
|||
% |
тыс.р. |
||||
экстенсивности (гр.1× 100) |
интенсивности
(100— гр.2) |
экстенсивности ((гр.2стр1.-гр.1стр.1 из табл.3.1)× гр.1) |
интенсивности ((гр.2стр1.-гр.1стр.1 из табл.3.1)— гр.4) |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Трудовые ресурсы:
а) численность работников, чел. |
стр.2а:стр.1(из табл. 3.1) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|||||
б) оплата труда с отчислениями, тыс.р. |
стр.2б:стр.1 |
2,33 |
97,67 |
405,27 |
197,77 |
0,23 |
|||||
2. Материальные затраты, тыс.р. |
стр.3:стр.1 |
80 |
20 |
663,98 |
10359,29 |
0,8 |
|||||
3. Основные средства
а) основные производственные фонды, тыс.р. |
стр.4а:стр.1 |
16 |
84 |
450 |
298,36 |
0,16 |
|||||
б) амортизация, тыс.р. |
стр.4б:стр.1 |
3,36 |
96,6 |
1,53 |
48,36 |
0,03 |
|||||
4. Оборотные средства в материальных активах тыс.р. |
стр.5:стр.1 |
5,54 |
94,5 |
0,5 |
-1,5 |
0,06 |
|||||
5. Совокупные затраты, тыс.р. |
стр.6:стр.1 |
87 |
13 |
733,637 |
718,22 |
0,87 |
4. Оценка уровня затрат на использование трудовых ресурсов.
Таблица 4.1
Анализ затрат рабочего времени
Показатель |
В предшествующем году |
В отчетном году |
Изменение относительно предшествующего года |
Отклонение факта от плана |
||
план (пл) |
факт (ф) |
по плану |
фактически |
|||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Среднесписочная численность рабочих, чел. (ЧР) |
8 |
8 |
8 |
— |
— |
— |
2. Время, отработанное всеми рабочими, ч (РВ) |
15900 |
15760 |
15950 |
-140 |
50 |
190 |
2.1 в т.ч. сверхурочно отработанное время, ч (РВс) |
12 |
0 |
190 |
-12 |
178 |
190 |
3. Отработано тыс. чел.-дней всеми рабочими |
1992 |
1976 |
1976 |
-16 |
-16 |
— |
4. Время, отработанное одним рабочим, ч (стр.2:стр.1) |
1987,5 |
1970 |
1993,75 |
-17,5 |
23,75 |
23,75 |
5. Количество дней, отработанных одним рабочим (Д) (стр.3:стр.1) |
249 |
247 |
247 |
-2 |
— |
— |
6. Средняя продолжительность рабочего дня, ч (П) (стр.4:стр.5) |
7,98 |
7,98 |
8,1 |
— |
0,1 |
0,02 |
Увеличение продолжительности рабочего дня связано с увеличением времени отработанным одним рабочим, за счет увеличение сверхурочного отработанного времени. Количество дней отработанного одним рабочим соответствуют количеству смен на предприятие.
Следует определить потери рабочего времени:
- общие (ПРВобщ=(РВф— РВс)—РВпл×(ЧРф:ЧРпл))= -15710
- целодневные (ЦД=ЧРф×(Дф— Дпл)×Ппл)=127,68
- и внутрисменные (ВС=ЧРф×Дф×(Пф—Ппл)=39,84
Потери рабочего времени связаны с нахождением оборудование на плановом ремонте, а также простои.
Таблица 4.2
Расчет непроизводительных затрат рабочего времени
Показатель |
Значение показателя |
А |
1 |
1. Себестоимость товарной продукции, тыс.р. |
79481,5 |
2. Заработная плата производственных рабочих, тыс.р. |
2152,25 |
3. Потери от брака, тыс.р. |
0,0072 |
4. Материальные затраты, тыс.р. |
74370,75 |
5. Затраты на исправление брака, тыс.р. |
0 |
6.Удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции, коэф. (стр.2:стр.1) |
2,7 |
7. Заработная плата в себестоимости окончательного брака, тыс.р. (стр.3×стр.6) |
0,019 |
8. Удельный вес заработной платы производственных рабочих в произведенной товарной продукции за вычетом сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, коэф. (стр.2:(стр.1— стр.4)) |
42,1 |
9. Заработная плата рабочих по исправлению брака, тыс.р. (стр.5×стр.8) |
0 |
10. Среднечасовая заработная плата рабочих, тыс.р. |
0,134 |
11. Заработная плата рабочих в окончательном браке и его исправление, тыс.р. (стр.7+стр.9) |
0,019 |
12. Рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление, тыс.ч (стр.11:стр.10) |
0,14 |
13. Дополнительное время, связанное с отклонением от технологического процесса (из первичной документации), тыс.ч |
128 |
14. Всего непроизводительные затраты, тыс.ч (стр.12+стр.13) |
128,14 |
Таким образом, возникновение непроизводительных затрат на предприятии связано с отклонением от технологического процесса поломка оборудование, плановый ремонт. Ликвидация данной статьи затрат с процессу производства не возможно, по сколько технологический составляет ряд операций согласно технологический карты, отклонение от которых невозможно.
Таблица 4.3.1
Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции А
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Рост уровня показателя, % |
|||
план
|
факт
|
план отчетного года к прошлому году |
факт отчетного года к |
|||
прошлому году |
плану |
|||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1.Товарная продукция, тыс.р. |
14850 |
17500 |
18000 |
113,71 |
114,48 |
100,67 |
2. Отработано всеми рабочими, чел.-ч. |
2900 |
3060 |
2800 |
99,20 |
99,2 |
100 |
3. Удельная трудоемкость на 1 чел.-ч (стр.2:стр.1) |
0,02 |
0,02 |
0,02 |
100 |
100 |
100 |
4. Среднечасовая выработка, тыс.р. (стр.1:стр.2) |
40,34 |
46,24 |
46,56 |
114,63 |
115,42 |
106,7 |
Таблица 4.3.2
Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции Б
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Рост уровня показателя, % |
|||
план
|
факт
|
план отчетного года к прошлому году |
факт отчетного года к |
|||
прошлому году |
плану |
|||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1.Товарная продукция, тыс.р. |
39375 |
42817 |
44995 |
111,05 |
111,10 |
100,05 |
2. Отработано всеми рабочими, чел.-ч. |
7800 |
7600 |
7850 |
98,08 |
101,92 |
103,92 |
3. Удельная трудоемкость на 1 чел.-ч (стр.2:стр.1) |
0,01 |
0,01 |
0,01 |
91,67 |
91,67 |
100 |
4. Среднечасовая выработка, тыс.р. (стр.1:стр.2) |
20,63 |
26,78 |
24,18 |
113,31 |
109,08 |
96,27 |
Таблица 4.3.3
Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции В
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Рост уровня показателя, % |
|||
план
|
факт
|
план отчетного года к прошлому году |
факт отчетного года к |
|||
прошлому году |
плану |
|||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1.Товарная продукция, тыс.р. |
26137,5 |
30008 |
29040 |
138,89 |
121,21 |
87,27 |
2. Отработано всеми рабочими, чел.-ч. |
5200 |
5100 |
5300 |
105,52 |
96,55 |
91,50 |
3. Удельная трудоемкость на 1 чел.-ч (стр.2:стр.1) |
0,03 |
0,03 |
0,03 |
75 |
83,33 |
111,11 |
4. Среднечасовая выработка, тыс.р. (стр.1:стр.2) |
26,18 |
31,14 |
29,56 |
131,62 |
125,64 |
95,45 |
Увеличение объёмов товарной продукции стало фактором для положительного изменения среднечасовой выработки, что свидетельствует про эффективно использование рабочего времени.
На основе этих данных способом цепных подстановок определяется влияние уровня трудоемкости отдельных видов продукции и структуры производства на изменение среднего уровня удельной трудоемкости. С этой целью определяются следующие показатели:
1. Средняя плановая удельная трудоемкость: = å(Кiпл×ТЕiпл):åКiпл
=0,034
2. Средняя условная удельная трудоемкость: = å(Кiф×ТЕiпл):åКiф
=0,036
3. Средняя фактическая удельная трудоемкость: = å(Кiф×ТЕiф):åКiф
=0,036
Таблица 4.4. Анализ удельной трудоемкости по видам продукции
Вид продукции |
Выпуск продукции, у.н.ед. |
Удельная трудоемкость, ч |
Затраты труда на выпуск продукции, ч |
||||
план (Кiпл) |
факт (Кiф) |
план (ТЕiпл) |
факт (ТЕiф) |
план Кiпл×ТЕiпл |
усл. Кiф×ТЕiпл |
факт Кiф×ТЕiф |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Пеледь свежемороженая |
165000 |
150000 |
0,019 |
0,019 |
3060 |
2850 |
2800 |
Вяленая |
160500 |
166500 |
0,047 |
0,047 |
7600 |
7825,5 |
7850 |
Копченая |
135000 |
132000 |
0,038 |
0,04 |
5100 |
5016 |
5300 |
Итого |
460500 |
448500 |
0,104 |
0,106 |
15760 |
15691,5 |
15950 |
Анализируя затраты труда на выпуск продукции по ассортиментным единицам наибольшие затрачивается времени на производство пеледи вяленой, что связано с соблюдением технологии производства продукции, менее затратным – пеледь копченая, свежемороженая является менее затратным, по сколько соблюдается только процесс хранении продукции в оптимальной температуре.
Анализ среднегодовой выработки увеличился в отчетном периоде за счет увеличение выписку готовой продукции, что привело к увеличению выработки рабочего: среднегодовой, среднедневной, среднечасово
Таблица 4.5
Анализ годовой выработки
Показатель |
Базисный год (0) |
Отчетный год |
Отклонение (D) отчетного года |
||||||
план (пл) |
факт (ф) |
от базисного года |
от плана |
||||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||||
1. Выпуск продукции, тыс.р. |
80362,5 |
91380 |
91995 |
11632,5 |
615 |
||||
2. Среднегодовая численность работников основной деятельности, чел. |
10 |
10 |
10 |
— |
— |
||||
2.1. в т.ч. рабочих |
8 |
8 |
8 |
, |
— |
||||
3. Удельный вес рабочих в общей численности работников, % (стр.2.1:стр.2×100) (Уд) |
80 |
80 |
80 |
— |
— |
||||
4. Отработано дней одним рабочим за год (Д) |
249 |
247 |
247 |
-2 |
— |
||||
5. Средняя продолжительность рабочего дня, ч (П) |
7,98 |
7,98 |
8,1 |
0,3 |
0,3 |
||||
6. Среднегодовая выработка одного работника, тыс.р. (стр.1:стр.2) (ГВ) |
8036,25 |
9138 |
9199,5 |
1163,25 |
61,5 |
||||
7. Выработка рабочего:
7.1 — среднегодовая, тыс.р. (стр.1:стр.2.1) |
10045,31 |
11422,5 |
11499,38 |
1454,07 |
76,88 |
||||
7.2 — среднедневная, тыс.р. (стр.7.1:стр.4) |
40,34 |
46,24 |
46,56 |
6,22 |
0,32 |
||||
7.3 — среднечасовая, тыс.р. (стр.7.2:стр.5) (ЧВ) |
5,1 |
5,8 |
5,7 |
0,6 |
-0,1 |
||||
Изменение среднегодовой выработки одного работника за счет: |
|||||||||
DГВУд = DУд×Дпл(0)×Ппл(0)×ЧВпл(0) |
х |
х |
х |
0 |
|||||
DГВД = Удф×DД×Ппл(0)×ЧВпл(0) |
х |
х |
х |
-12800 |
|||||
DГВП = Удф×Дф×DП×ЧВпл(0) |
х |
х |
х |
34382,4 |
|||||
DГВЧВ = Удф×Дф×Пф×DЧВ |
х |
х |
х |
96033,6 |
|||||
DГВобщ= DГВУд+DГВД+ DГВП + DГВЧВ = ГВф – ГВпл(0) |
х |
х |
х |
117616 |
|||||
Таблица 4.6
Анализ расходов на оплату труда в составе себестоимости продукции факт
Фактор |
Размер влияния факторов, тыс.р. |
Структура влияния факторов, % |
А |
1 |
2 |
1.Заработная плата рабочих |
2152,25 |
78,2 |
2. Заработная плата служащих |
600 |
21,8 |
3. Оплата труда работников не основной деятельности |
0 |
— |
4. Всего расходов по заработной плате (стр.1+стр.2+стр.3) |
2752,25 |
100,0 |
Наибольший удельный вес в структуре заработной платы занимает заработная плата рабочих – 78,2 %, количество сотрудников производственного персонала не менялась, они составляет 80 % в удельном весе (роль сыграл количественный фактор), а также работа в сверхурочное время по завышенному тарифу.
Далее необходимо выявить резервы роста производительности труда и эффективности использования средств на оплату труда.
Таким образом, резервами для уменьшения прямой заработной платы за всеми единицами продукции следует рассматривать объём выпуска продукции, а для продукта пелядь копченая актуальным будет и еще два фактора: удельная трудоемкость и оплата труда 1 чел.-ч.
Разница в показателях непосредственно связана с технологическими составляющими производства.
Таблица 4.7
Оценка влияния факторов на изменение суммы прямых трудовых затрат
Вид продукции |
Выпуск продукции, у.н.ед. |
Удельная трудоемкость, чел.-ч |
Оплата труда 1 чел.-ч, руб. |
||||
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
А |
165000 |
150000 |
0,019 |
0,019 |
26,32 |
26,32 |
|
В |
160500 |
166500 |
0,047 |
0,047 |
31,91 |
31,91 |
|
С |
13500 |
132000 |
0,038 |
0,04 |
26,32 |
25,00 |
|
Итого | 460500 | 448500 |
0,104 |
0,106 |
9,57 | 9,61 | |
продолжение таблицы 4.7
Вид продукции |
Сумма прямой заработной платы, тыс.р. |
||||
план (гр.1×гр.3×гр.5) |
усл1 (гр.2×гр.3×гр.5) |
усл2 (гр.2×гр.4×гр.5) |
факт (гр.2×гр.4×гр.6) |
||
А |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
А |
82500 |
75000 |
75000 |
75000 |
|
В |
240750 |
249750 |
249750 |
249750 |
|
С |
135000 |
132000 |
138969,6 |
132000 |
|
Итого |
458250 |
456750 |
454891,49 |
456750 |
окончание таблицы 4.7
Вид продукции |
Изменение суммы прямой заработной платы, тыс.р. |
|||
всего (гр.10 — гр.7) |
в том числе за счет изменения |
|||
объема выпуска продукции (гр.8 — гр.7) |
удельной трудоемкости (гр.9 — гр.8) |
оплаты труда 1 чел.-ч (гр.10 — гр.9) |
||
А |
11 |
12 |
13 |
14 |
А | -7500 | -7500 | 0 | 0 |
В |
9000 |
9000 |
0 |
0 |
С |
-3000 |
-3000 |
6969,6 |
-6969,6 |
Итого |
-1500 |
-1500 |
-1858,5 |
1858,51 |
Таким образом, за проведённым анализом зарплатоемкости видов продукции следует отметить, что оплата труда 1 чел часа и зарплата на единицу продукции идентична для фактических и плановых показателей.
Таблица 4.8
Анализ зарплатоемкости отдельных видов продукции
Вид продукции |
Удельная трудоемкость, чел.-ч |
Оплата труда 1 чел.ч, руб. |
Зарплата на ед. продукции, руб. |
|||||
план |
факт |
план |
факт |
план (гр.1× гр.3) |
усл (гр.2× гр.3) |
факт (гр.2× гр.4) |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
А |
0,019 |
0,019 |
26,32 |
26,32 |
0,5 |
0,5 |
0,5 |
|
В |
0,047 |
0,047 |
31,91 |
31,91 |
1,5 |
0,5 |
1,5 |
|
С |
0,038 |
0,04 |
26,32 |
25,00 |
1,0 |
1,5 |
1,0 |
|
Итого |
0,104 |
0,106 |
9,57 | 9,61 |
3 |
3 |
1,02 |
продолжение таблицы 4.8
Вид продукции |
Отклонение от плана |
||
всего (гр.7— гр.5) |
в том числе за счет изменения |
||
удельной трудоемкости (гр.6 — гр.5) |
оплаты труда 1 чел.ч (гр.7— гр.6) |
||
А |
8 |
9 |
10 |
А |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
В |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
С |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
Итого |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
5. Анализ затрат на использование основных средств.
Анализируемое предприятие на высоком уровни использует среднегодовую мощность больше 95%. Достижение максимального высокого показателя является не возможным, по сколько если плановый ремонт определяется самостоятельно, то простои оборудование сложно предугадать, диктуется условиями действия факторов внешнего влияние.
Реконструкция оборудования предполагает улучшение производительности труда, уменьшение количества бракованной продукции и сырьевых остатков.
На протяжении анализированного периода предприятие не расширяло номенклатуру своей продукции.
Таблица 5.1
Анализ состояния использования производственной мощности
Показатели |
Отчетный год |
Изменение, ± |
Уровень влияния, % (гр.3:стр.1гр.3×100) |
Структура факторов, % (гр.4:стр.4гр.4×100) |
|
план |
факт |
||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Выпуск продукции, тыс.р. |
91380 |
91995 |
615 |
х |
х |
2. Среднегодовая мощность, тыс.р. |
94500 |
96975 |
2475 |
х |
х |
3. Использование среднегодовой мощности, % (стр.1:стр.2×100) |
96,7 |
94,9 |
-1,8 |
х |
х |
4. Изменение выпуска против уровня прошлого года, тыс.р. |
11017,5 |
11632,5 |
615 |
5,58 |
100 |
4.1. Ввод в действие новых и расширение действующих мощностей |
— |
— |
— |
— |
— |
4.2. Реконструкция |
490 |
500 |
10 |
2 |
35,84 |
4.3. Техническое перевооружение и проведение оргтехмероприятий |
— |
— |
— |
— |
— |
4.4. Изменение номенклатуры и ассортимента |
— |
— |
— |
— |
— |
Следует оценить степень экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования, рассчитать коэффициент интегральной нагрузки. Коэффициенты экстенсивной и интенсивной нагрузки идентичны – 0,99, что свидетельствует про максимально эффективное использование оборудование предприятие
Таблица 5.2
Анализ использования оборудования по времени
Показатели |
План |
Факт |
А |
1 |
2 |
Исходные данные | ||
1. Количество ед. установленного оборудования |
6 |
6 |
2. Количество календарных дней в отчетном периоде |
365 |
365 |
3. Количество рабочих дней |
247 |
247 |
4. Количество отработанных смен |
247 |
247 |
5. Коэффициент сменности (стр.4:стр.3) |
1 |
1 |
6. Средняя продолжительность смены, ч |
7,98 |
8,1 |
7. Время нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации, ч |
96 |
96 |
8. Простои оборудования, ч |
24 |
32 |
9. Выпуск продукции, тыс.р. |
91380 |
91995 |
10. Календарный фонд, тыс.маш.-ч (стр1×стр.2×24:1000) |
52,56 |
52,56 |
11. Режимный фонд, тыс.маш.-ч (стр.1×стр.3×стр.5×стр.6:1000) или (стр1×стр.4× стр.6): 1000 |
11,83 |
12,00 |
12. Плановый фонд, (стр.11— стр.7:1000) тыс.маш.-ч |
11,73 |
х |
13.Фактический фонд, тыс.маш.-ч (стр.11— стр.8:1000 — стр.7:1000) |
х |
11,87 |
14. Коэффициенты использования оборудования во времени:
14.1. календарного фонда времени (стр.13:стр.10) |
х |
0,23 |
14.2. режимного фонда времени (стр.13:стр.11) |
х |
0,99 |
14.3. планового фонда времени (коэффициент экстенсивной загрузки оборудования) (стр.13:стр.12) |
х |
1,01 |
15. Удельный вес простоев в календарном фонде (стр.8:1000:стр.10)·100 |
х |
0,06 |
16. Среднечасовая выработка продукции, тыс.р. (стр.9:стр.12(13)) |
7790,28 |
7750,21 |
17. Коэффициент интенсивной загрузки (стр.16гр.2:стр.16гр.1) |
х |
0,99 |
18. Коэффициент интегральной нагрузки (стр.14.3×стр.17) |
х |
0,99 |
6. Анализ затрат на использование материальных ресурсов
Следует дать оценку обеспеченности потребности материальных ресурсов договорами на их поставку.
Таблица 6.1.1
Обеспеченность потребности материальных ресурсов договорами и фактическое их выполнение
Материал |
Плановая потребность, т |
Источники покрытия потребности, т |
Заключено договоров, т |
Обеспечение потребности договорами, % (гр.4: гр.3×100) |
Поступило от поставщиков, т |
Выполнение договоров, % (гр.6: гр.4× 100) |
|
внутренние |
внешние |
||||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Пелядь |
472,5 |
Х |
480 |
448,5 |
93,4 |
448,5 |
100,0 |
За данными таблицы 6. 1 потребность материальных ресурсов договорами находится на высоком уровни исполнения, что свидетельствует про высокий уровень этики бизнес отношений, составление договоров на долгосрочных перспективах.
Таблица 6.1.2
Обеспеченность потребности материальных ресурсов договорами и фактическое их выполнение
Материал |
Плановая потребность, тыс. руб |
Источники покрытия потребности, тыс. руб |
Заключено договоров, тыс. руб. |
Обеспечение потребности договорами, % (гр.4: гр.3×100) |
Поступило от поставщиков, тыс. руб |
Выполнение договоров, % (гр.6: гр.4× 100) |
|
внутренние |
внешние |
||||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Упаковка |
1565,7 |
Х |
1569,75 |
1569,75 |
100 |
1569,75 |
100,00 |
Сезонность поставок сырья связано со его спецификой, пелядь в жаркое время продукт быстро портится, то основные объёмы поставки сырья сосредоточены на январь месяц (60 %).
Хотя по плану предусмотрено половину объёмов поставок на зимние и летние время, на данный показатель имеет важное влияние сезонное колебание цен на сырье.
Таблица 6.2.Анализ неравномерности поставок материалов
Месяцы |
План поставки, тыс.р. (ао) |
Фактически поставлено, тыс.р. (а1) |
Отклонение от плана, тыс.р. (Dа) |
Квадрат отклонений (Dа2) |
Выполнение плана поставки, % (х) |
Отклонение фактического уровня от планового, % |
(х – 100)2 |
Веса (f) гр.2 |
(х – 100)2× f |
х -`х |
(х -`х)2 |
(х — `х)2× f |
(х – 100) |
||||||||||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
Январь |
230,25 |
269,1 |
38,85 |
1509,32 |
116,87 |
16,87 |
284,6 |
269,1 |
76585,86 |
19,47 |
379,08 |
102010,67 |
Июль |
230,25 |
179,4 |
-50,85 |
2585,72 |
77,92 |
-22,08 |
487,52 |
179,4 |
87461,1 |
-19,48 |
379,47 |
68076,98 |
å |
460,5 |
448,5 |
-12 |
4095,04 |
194,79 |
-2,6 |
772,12 |
448,5 |
164047 |
-0,01 |
758,55 |
170088 |
Упаковка |
||||||||||||
Январь |
782,85 |
470,93 |
-311,92 |
97294,086 |
60,16 |
-39,84 |
1587,56 |
470,93 |
747628,23 |
-5,01 |
25,14 |
11840,0242 |
Май |
— |
313,95 |
— |
— |
— |
— |
— |
313,95 |
— |
— |
— |
— |
Июль |
469,71 |
470,93 |
1,22 |
1,4884 |
100,26 |
0,26 |
0,07 |
470,93 |
31,77 |
35,09 |
1231,29 |
579851,156 |
Сентябрь |
313,14 |
313,89 |
0,75 |
0,5625 |
100,24 |
0,24 |
0,06 |
313,89 |
18,01 |
35,07 |
1229,87 |
386044,05 |
å |
1565,7 |
1569,7 |
-309,95 |
97296,137 |
100,26 |
-39,34 |
1587,68 |
1569,7 |
747678,00 |
65,15 |
2486,30 |
977735,23 |
Далее следует определить величину влияния количества заготовленного сырья и материалов, переходящих остатков сырья и материалов, сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья на изменение объема производимой продукции.
Таблица 6.3.1
Анализ использования сырья на выпуск изделия
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение, ± |
А |
1 |
2 |
3 |
1. Количество заготовленного сырья, т (КС) |
460,55 |
448,56 |
-11,99 |
2. Изменение переходящих остатков, т (DОст) |
— |
— |
— |
3. Отходы сырья, т (Отх) |
0,05 |
0,06 |
0,01 |
4. Расход сырья на производство продукции, т (РС) (стр.1±стр.2—стр.3) |
460,5 |
448,5 |
-12 |
5. Количество выпущенной продукции, у.н.ед. (К) |
460,5 |
448,5 |
-12 |
6. Расход сырья на производство ед. продукции, т (УР) (стр.4:стр.5) |
100 |
100 |
— |
Таблица 6.3.2
Анализ использования сырья на выпуск изделия (упаковка)
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение, ± |
А |
1 |
2 |
3 |
1. Количество заготовленного сырья, т (КС) |
1565,7 |
1569,7 |
4 |
2. Изменение переходящих остатков, т (DОст) |
— |
— |
— |
3. Отходы сырья, т (Отх) |
0,05 |
0,06 |
0,01 |
4. Расход сырья на производство продукции, т (РС) (стр.1±стр.2—стр.3) |
1565,65 |
1569,64 |
-0,01 |
5. Количество выпущенной продукции, у.н.ед. (К) |
460,5 |
448,5 |
-12 |
6. Расход сырья на производство ед. продукции, т (УР) (стр.4:стр.5) |
3,4 |
3,4 |
— |
Таким образом, отходы сырья составляют показатели на низком уровни – 0.1 т, что связано непосредственно с биофизическими свойствами сырья и процесса производства продукции.
Проведём анализ материалоемкости продукции.
Таблица 6.4.1.
Анализ материалоемкости пеляди свежемороженной
Показатель |
Сумма, тыс.р. |
А |
1 |
1. Затраты материалов на производство продукции: | |
— по плану (å(КМiпл×УРiпл×ЦМiпл)) (МЗпл) |
13485,5 |
— по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции (å(КМiпл×УРiпл×ЦМiпл )×КВП) (МЗусл1) |
12271 |
— по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции (å(КМiф×УРiпл×ЦМiпл)) (МЗусл2) |
12258 |
— фактически по плановым ценам (å(Кiф×УРiф×ЦМiпл)) (МЗусл3) |
12376 |
— фактически (å(КМiф×УРiф×ЦМiф)) (МЗф) (МЗусл4) |
12586 |
2. Стоимость валового выпуска продукции: | |
— по плану (å(Кiпл×Цiпл)) (ВПпл) |
15125 |
— фактически при плановой структуре и плановых ценах (å(Кiф×Цiпл)±DВПУдi) (ВПусл1) |
12512 |
— фактически при фактической структуре и по плановым ценам (å(Кiф×Цiпл)) (ВПусл2) |
13750 |
— фактически (å(Кiф×Цiф)) (ВПф) |
13200 |
Таблица 6.4.2.
Анализ материалоемкости пеляди вяленой
Показатель |
Сумма, тыс.р. |
А |
1 |
1. Затраты материалов на производство продукции: | |
— по плану (å(КМiпл×УРiпл×ЦМiпл)) (МЗпл) |
22097 |
— по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции (å(КМiпл×УРiпл×ЦМiпл )×КВП) (МЗусл1) |
22980 |
— по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции (å(КМiф×УРiпл×ЦМiпл)) (МЗусл2) |
22905 |
— фактически по плановым ценам (å(Кiф×УРiф×ЦМiпл)) (МЗусл3) |
22774 |
— фактически (å(КМiф×УРiф×ЦМiф)) (МЗф) (МЗусл4) |
23212 |
2. Стоимость валового выпуска продукции: | |
— по плану (å(Кiпл×Цiпл)) (ВПпл) |
30602 |
— фактически при плановой структуре и плановых ценах (å(Кiф×Цiпл)±DВПУдi) (ВПусл1) |
33015 |
— фактически при фактической структуре и по плановым ценам (å(Кiф×Цiпл)) (ВПусл2) |
31746 |
— фактически (å(Кiф×Цiф)) (ВПф) |
32967 |
Таблица 6.4.3.
Анализ материалоемкости пеляди копчёной
Показатель |
Сумма, тыс.р. |
А |
1 |
1. Затраты материалов на производство продукции: | |
— по плану (å(КМiпл×УРiпл×ЦМiпл)) (МЗпл) |
13790 |
— по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции (å(КМiпл×УРiпл×ЦМiпл )×КВП) (МЗусл1) |
13514 |
— по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции (å(КМiф×УРiпл×ЦМiпл)) (МЗусл2) |
13486 |
— фактически по плановым ценам (å(Кiф×УРiф×ЦМiпл)) (МЗусл3) |
13590 |
— фактически (å(КМiф×УРiф×ЦМiф)) (МЗф) (МЗусл4) |
13890 |
2. Стоимость валового выпуска продукции: | |
— по плану (å(Кiпл×Цiпл)) (ВПпл) |
21285 |
— фактически при плановой структуре и плановых ценах (å(Кiф×Цiпл)±DВПУдi) (ВПусл1) |
20395 |
— фактически при фактической структуре и по плановым ценам (å(Кiф×Цiпл)) (ВПусл2) |
20812 |
— фактически (å(Кiф×Цiф)) (ВПф) |
21296 |
МЗпл – плановые затраты материалов на производство продукции;
КМiпл – плановый расход материалов на производство в соответствии с нормами;
УРiпл – плановый уровень расхода материалов
ЦМiпл – плановая цена единицы материала
КВП – коэффициент выполнения плана: показывает превышение фактического выпуска продукции над планом
КМiф — фактический расход материалов на производство в соответствии с нормами
УРiф – фактический уровень расхода материалов
ЦМiф – фактическая цена единицы материала
ВПпл – объем планового выпуска продукции
ВПУдi – прирост или снижение фактического выпуска продукции по сравнению с плановым.
Главным фактором увеличения фактических материальных затрат относительно плана является увеличение закупочных цен на сырье и материалы.
Таблица 6.5.1.
Расчет влияния факторов первого порядка на изменение материалоемкости пеляди свежемороженной
Показатель |
Условия расчета |
||||
объем продажи (К) |
структура продукции (Уд) |
удельный расход сырья (УР) |
цена ед. материальных ресурсов (ЦМ) |
отпускная цена на продукцию (Ц) |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
МЕпл |
1,17 |
||||
МЕусл1 |
0,91 |
0,91 |
|||
МЕусл2 |
1,06 |
1,06 |
|||
МЕусл3 |
1,09 |
1,09 |
|||
МЕусл4 |
1,25 |
1,25 |
|||
МЕф |
1,27 |
||||
DМЕ |
DМЕК = МЕусл1 –МЕпл |
DМЕУд = МЕусл2 – МЕусл1 |
DМЕУР = МЕусл3 – МЕусл2 |
DМЕЦМ = МЕусл4 — МЕусл3 |
DМЕЦ = МЕф— МЕусл4 |
0,26 |
0,15 |
0,03 |
0,16 |
0,18 |
Таблица 6.5.2.
Расчет влияния факторов первого порядка на изменение материалоемкости пеляди вяленой
Показатель |
Условия расчета |
||||
объем продажи (К) |
структура продукции (Уд) |
удельный расход сырья (УР) |
цена ед. материальных ресурсов (ЦМ) |
отпускная цена на продукцию (Ц) |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
МЕпл |
0,86 |
||||
МЕусл1 |
0,95 |
0,95 |
|||
МЕусл2 |
0,83 |
0,83 |
|||
МЕусл3 |
0,84 |
0,84 |
|||
МЕусл4 |
0,87 |
0,87 |
|||
МЕф |
0,88 |
||||
DМЕ |
DМЕК = МЕусл1 –МЕпл |
DМЕУд = МЕусл2 – МЕусл1 |
DМЕУР = МЕусл3 – МЕусл2 |
DМЕЦМ = МЕусл4 — МЕусл3 |
DМЕЦ = МЕф— МЕусл4 |
0,09 |
-0,12 |
0,01 |
0,03 |
0,01 |
Таблица 6.5.3.
Расчет влияния факторов первого порядка на изменение материалоемкости пеляди копчёной
Показатель |
Условия расчета |
||||
объем продажи (К) |
структура продукции (Уд) |
удельный расход сырья (УР) |
цена ед. материальных ресурсов (ЦМ) |
отпускная цена на продукцию (Ц) |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
МЕпл |
0,78 |
||||
МЕусл1 |
0,78 |
0,78 |
|||
МЕусл2 |
0,79 |
0,79 |
|||
МЕусл3 |
0,81 |
0,81 |
|||
МЕусл4 |
0,8 |
0,8 |
|||
МЕф |
0,78 |
||||
DМЕ |
DМЕК = МЕусл1 –МЕпл |
DМЕУд = МЕусл2 – МЕусл1 |
DМЕУР = МЕусл3 – МЕусл2 |
DМЕЦМ = МЕусл4 — МЕусл3 |
DМЕЦ = МЕф— МЕусл4 |
0 |
0,01 |
0,02 |
-0,01 |
-0,02 |
Необходимо изучить частные показатели материалоемкости продукции
Таблица 6.7.1
Анализ частных показателей материалоемкости по продукции А
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение, ± |
А |
1 |
2 |
3 |
1. Выпуск продукции, тыс.р. |
14850 |
18000 |
3 150 |
2. Материальные затраты, тыс.р. |
10 815 |
15 019 |
5796 |
3. Общая материалоемкость, руб. (стр.2:стр.1) |
0,72 |
0,83 |
0,11 |
Таблица 6.7.2
Анализ частных показателей материалоемкости по продукции Б
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение, ± |
А |
1 |
2 |
3 |
1. Выпуск продукции, тыс.р. |
39375 |
44995 |
5620 |
2. Материальные затраты, тыс.р. |
30 015 |
32840 |
2825 |
3. Общая материалоемкость, руб. (стр.2:стр.1) |
0,76 |
0,73 |
-0,03 |
Таблица 6.7.3
Анализ частных показателей материалоемкости по продукции В
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение, ± |
А |
1 |
2 |
3 |
1. Выпуск продукции, тыс.р. |
26137,5 |
29040 |
2902,5 |
2. Материальные затраты, тыс.р. |
10 015 |
12 613 |
2598 |
3. Общая материалоемкость, руб. (стр.2:стр.1) |
0,38 |
0,43 |
0,05 |
Далее необходимо дать оценку эффективности использования материальных ресурсов.
Таблица 6.8. Факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат*
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение, ± |
А |
1 |
2 |
3 |
1. Прибыль от продажи продукции, тыс.р. |
12098,67 |
12513,5 |
414,83 |
2. Выручка от продажи продукции, тыс.р. |
91380 |
91995 |
615 |
3. Объем производства продукции, тыс.р. |
460500 |
448500 |
-12000 |
4. Материальные затраты, тыс.р. |
74036,58 |
74349,75 |
313,17 |
5. Рентабельность продаж, % (стр.1:стр.2×100) (Rпр) |
132,4 |
136,02 |
3,62 |
6. Удельный вес выручки в стоимости выпущенной продукции (стр.2:стр.3) (УдВР) |
0,2 |
0,21 |
0,01 |
7. Материалоотдача, руб. (стр.3:стр.4) (МО) |
6,22 |
6,03 |
-0,19 |
8. Прибыль на рубль материальных затрат (стр.1:стр.4) (ПМЗ) |
0,16 |
0,17 |
0,01 |
DПМЗRпр =DRпр/100 × УдВРпл ×МОпл= | 1,65 | ||
DПМЗУдВР =Rпрф/100 × DУдВР ×МОпл= | 0,08 | ||
DПМЗМО =Rпрф/100 × УдВРф×DМО= | -0,05 | ||
DПМЗобщ =DПМЗRпр +DПМЗУдВР +DПМЗМО =ПМЗф — ПМЗпл | 1,68 |
*Анализ осуществляется по следующей факторной модели: ПМЗ=Rпр×УдВР×МО
Рентабельность продажи продукции находится на высоком уровни, по этому можно спрогнозировать рост данного показателя.
Увеличение прибыли от продажи продукции связано с ценовым ранжированием на продукцию, ориентация на эффективные рынки сбыта продукции с долгосрочной перспективой, выход на новые рынки сбыта продукции.
7. Планирование резервов сокращения затрат.
В процессе анализа необходимо выяснить, на сколько фактический прирост себестоимости продукции отличается от запланированного, определить величину влияния факторов на изменение себестоимости отдельных видов продукции и суммы затрат на 1 руб. товарной продукции, выяснить, является ли производство продукции материалоемким, трудоемким или фондоемким, сопоставить фактические показатели ресурсоемкости с запланированными и с аналогичными показателями базисного года, оценить степень влияния факторов на изменение материалоемкости и зарплатоемкости продукции, определить состав и структуру расходов по обслуживанию производства и управления, выявить резервы снижения себестоимости продукции.
Таблица 7.1. Резервы роста выпуска продукции
Показатель |
Возможное увеличение выпуска продукции за счет лучшего использования |
||
трудовых ресурсов |
средств труда |
предметов труда |
|
А |
1 |
2 |
3 |
Рост количества рабочих мест и укомплектование их оборудованием | Возможно при расширении процеса производства | Увеличение объёмов поставки продукции | Инвестиционное вливание |
Ликвидация потерь рабочего времени и времени работы оборудования | Эффективное распределение, штатно расписание | Плановые ремонты | Сокращение отходов и брака |
Повышение производительности труда и оборудования | Мотивация персонала | Увеличение объёмов | Высокий уровень качества продукции |
Снижение норм расхода материалов | Уменьшение затрат труда | Эффективное использование оборудование, | Сезонность поставок |
Эффективное управление затратами на разных уровнях обеспечивается использованием методического единства, предполагающего единые требования к информационному обеспечению, планированию, учету, анализу затрат на предприятии. Для достижения существенных улучшений в такой сложной области, как управление затратами, необходимо проводить изменения во всех сферах деятельности – человеческие ресурсы, организационные структуры, процессы, системы, процедуры – и все эти изменения должны быть точно увязаны друг с другом.
Себестоимость продукции – это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. В себестоимости продукции как синтетическом показателе отражаются все стороны производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия: степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом.
В основу формирования себестоимости продукции положены следующие наиболее общие принципы.
1. Четкое разграничение издержек предприятий по сферам хозяйственной деятельности.
2. Непосредственная связь затрат с процессами производства и обращения.
3. Возмещение затрат в процессе воспроизводства для возобновления основной производственной деятельности.
4. Полный учет фактических затрат независимо от степени соблюдения норм, стандартов качества, технических и других условий, отражающих существующий уровень техники, технологии и организации производства.
5. Прямая связь затрат на производство продукции с определенным
периодом.
ВЫВОДЫ
Как экономическая категория себестоимость продукции выполняет
ряд важнейших функций: учѐт и контроль всех затрат на выпуск и реализацию продукции; база для формирования оптовой цены на продукцию предприятия и определения прибыли и рентабельности; экономическое обоснование целесообразности вложения реальных инвестиций на реконструкцию, техническое перевооружение и расширение действующего предприятия; определение оптимальных размеров предприятия; экономическое обоснование и принятие любых управленческих решений и др.
При формировании затрат предприятия и определении себестоимости изделия необходимо: изучить состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг); использовать классификацию и группировки затрат для планирования, учета и калькулирования; определить оптимальные схемы, модели, методы планирования, учета и калькулирования; организовать работу по планированию, учету, калькулированию, анализу, прогнозированию издержек.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
- Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий: Учеб. пособ./ М.С. Абрютина, А.В. Грачев.-2-е изд., испр.- М.:Дело и сервис, 2012.- 256 с.
- Андреева О.Д. Технология бизнеса: Маркетинг: Учебное пособие. – М.: Дело, 2010. – 223 с.
- Асанова А.М. Критерии и факторы, влияющие на конкурентоспособность предприятия. — Институт экономики и права Ивана Кушнира
- Бариленко В.И. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: Эксмо, 2010. – 352 с.
- Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы — М.: ИНФРА-М, 2012. – 298 с.
- Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс. – К.: Ника-Центр, 2012. – 190 с.
- Гасин Ф.М. Стратегическое управление затратами // Экономические науки. – 2009. — № 9. – с 170-172.
- Гомонко Э.А., Тарасова Т.С. Управление затратами на предприятии: Учебник. – М.: КНОРУС, 2010. – 320 с.
- Евланов А. Г. Теория и практика принятия решений. — М.: Экономика, 2010. — 175 с.
- Зайцев Н. Л. Экономика, организация и управление предприятием: Учеб. пособие. – 2-е изд., доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 455 с.
- Залевский В.А. Управленческий учет и анализ формирования целевой себестоимости для целей стратегического менеджмента // Управленческий учет. -2009. — №12. – с. 3-14.
- Зуб А. Т., Локтионов М. В. Стратегический менеджмент. Системный подход. – М.: Генезис — 2011 г., 848 с.
- Ивашкевич В.Б., Шигаев А.И. Расчет прибыли от продаж продукции на основе учета и распределения затрат по видам внутрихозяйственной деятельности и бизнес-процессам // Экономический анализ: теория и практика. – 2010. — №12. – с. 19-30.
- Мазилкина Е. И., Паничкина Г. Г. Управление конкурентоспособностью. – М.: изд-во «Омега-Л», 2009 г. — 328 с.
- Николаева О., Шишкова Т. Управленческий учет. — Эдиториал УРСС, 2012. – С. 219
- Парушина Н.В. Экономический анализ. – М.: КноРус, 2013. – 304с.
- Пожидаева Т.А., Щербакова Н.Ф., Коробейникова Л.С. Практикум по анализу финансовой отчётности. – М.: КноРус, 2011. — 240 с.
- Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: Академия, 2010. – 336 с.
- Рязанова В.А., Люшина Э.Ю., Балакин М.Ф. Организация и планирование производства. – М.: Академия, 2010. – 272с.
- Шигаев А.И. Контроллинг стратегии развития предприятия: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 351 с.